專家建議個稅改革先對高收入者建征管平臺
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人民日報
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李麗輝
- 更新日期
2013-09-23
目前,在我國工薪所得占個稅收入的大頭,社會上對此議論不少。有觀點認為,現在個人所得稅已經淪為“工薪階層稅”,真正承受個稅負擔的主要是工薪階層,而高收入者則沒有交多少稅。這種說法準確嗎?
新個人所得稅法自2011年9月1日起實施,已經過了兩年。個稅改革的方向在哪里?個稅征管如何能夠更加體現公平?
“工薪階層稅”怎么看?
與普稅制國家相比,我國工薪所得納稅人占工薪收入人群比重較低
“國際上,個人所得稅的稅制模式大體有三種:分類稅制、綜合稅制、綜合與分類相結合的稅制?!?nbsp;社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌介紹,中國現行的分類稅制將個人收入分為11大類,包括工資、薪金所得,個體工商戶的生產、經營所得,勞務報酬所得,利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得等。
“從個稅的主要收入來源看,2011年工資薪金所得,個體工商戶生產經營所得,股息、紅利、利息所得,財產轉讓所得這四項,占了整個個稅收入的94%。其中,工資薪金所得是大頭,占到整個個稅收入的六成以上?!睆埍笳f。
“很多人認為,繳納個稅是富人的事,不應該向普通百姓和工薪階層征稅,其實這是一種誤解?!睆埍蠼忉屨f,世界上很多國家個稅實行的是所謂“普稅制”,除了最貧窮的人不納稅外,大多數人包括工薪階層都要繳稅。發達國家個稅納稅面多為50%以上,比如美國3億多人口,約1.6億人繳納個人所得稅。2009年,經合組織(OECD)成員國個稅占稅收收入(不包括社會保障稅)的比重是35%,美國個稅占稅收收入的比重高達46%,其中相當一部分是由工薪階層繳納的。
實際上,我國個稅工薪階層納稅人數遠低于普稅制國家,費用扣除標準提高至3500元后,工薪所得納稅人占工薪收入人群的比重在8%左右,2012年個稅占稅收總收入的比重還不到6%。從這一點來看,將我國的個稅稱為“工薪階層稅”,并不十分準確。
“但從另一方面看,工資薪金所得由于實行代繳代扣,該收的稅差不多都收上來了;而高收入群體中許多人的收入來源多、征管難度較大,與工資薪金所得相比稅收的流失相對較多。這對工薪階層來說,確實存在不公平?!睆埍笳J為。
稅負公平咋實現?
對部分所得項目綜合征收,家庭贍養人口、住房按揭等支出因素計入抵扣
“我國征收個人所得稅的原則是,低收入者不繳稅,中等收入者少繳稅,高收入者多繳稅。普稅制或者以直接稅為主,不是我國稅收政策選擇的方向?!比涨?,財政部部長樓繼偉在接受本報專訪時明確表示。
樓繼偉指出,下一步個稅的改革方向是,由目前的分類稅制轉向綜合和分類相結合的稅制,在對部分所得項目實行綜合計稅的同時,將納稅人家庭負擔,如贍養人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素,更體現稅收公平。
“分類稅制最大的優點是征管成本較低,缺點是公平性較差?!睆埍笳f,分類稅制的一個特點,就是“認錢不認人”。在分類稅制下,大部分個稅是由支付單位代扣代繳的,不同的所得項目適用不同的稅率,這會造成收入相同的人,由于收入來源不同稅負有較大差異。比如,工資薪金所得適用3%到45%的7檔累進稅率,而勞務報酬所得適用20%—40%的累計稅率,利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率。
“而且,高收入階層收入來源日益多樣化,除了拿高薪之外,可以出租房產獲得財產租賃收入,還可以投資企業獲得股息紅利等。分類稅制特別不利于對收入多元化的高收入者征管?!睆埍笳J為,目前個稅的征管方式主要是代繳代扣,但像房產租賃、非上市公司的股權轉讓等交易,如果交易雙方不主動如實進行納稅申報,征管的難度較大。
此外,由于分類稅制主要根據收入來源進行扣繳,不需要將各種收入項目按納稅人進行匯總,因此在分類稅制下,難以按家庭征收,根據不同納稅人的實際生活負擔進行差別扣除的難度也比較大。
“一個公平的個稅稅制,應當是以‘人’為中心,而不是以‘錢’為中心?!睆埍蟊硎?,一個人的收入無論是什么渠道來源,應當在一定的范圍內進行歸集,再根據收入水平適用一個綜合稅率表。而且以“人”為中心,也更容易考慮不同納稅人的實際生活負擔,讓稅制更為公平。
征管難題如何解?
改革可分步實施,先對高收入者建立征管平臺,再逐步擴大到其他納稅人
早在1996年制訂“九五”計劃時,國家就明確提出要“建立覆蓋全部個人收入的分類與綜合相結合的個人所得稅制”,之后,“十五”計劃、“十一五”規劃、“十二五”規劃也都重申推進這項改革。然而,十幾年來個稅幾經修正調整,但改革一直沒有突破分類制。究竟是什么原因讓這項改革步履艱難?
“綜合與分類相結合的稅制,意味著稅務機關要直接面對自然人收稅,接受大量的個人申報納稅,不但征管成本將大大增加,也對征管能力提出了更高的要求?!睆埍蟊硎?,納稅人需要準確地掌握稅法,如實準確填寫申報單,而稅務部門則要有能力對納稅人的申報進行稽核和甄別。做到這一點,稅務機關要建立和完善適用于自然人納稅人的征管機制,如自然人納稅人的稅務登記制度和納稅服務體系、與個人和家庭有關的涉稅信息系統等。
張斌介紹,2011年,社科院財經戰略研究院提出了一個分步實施方案,利用現有的自行申報制度,先對年所得12萬元以上的納稅人實行“綜合+分類”改革。因為,這部分人數量相對有限,可以讓稅務機關先建立一個初始成本相對較低的征管平臺,讓它更好地發揮加強對高收入群體稅收征管的作用,切實起到調節收入分配的功能。然后隨著征管條件的成熟,再逐步將改革范圍擴大到其他納稅人。
“改革要充分考慮征管環境和條件的約束,對于比較復雜的差別扣除項目,可以在條件成熟后再逐步引入?!睆埍笳f,這樣做的主要目的,就是想盡快邁出改革的第一步,通過比較低的成本來推進改革,然后再逐步調整和完善。
“從青島的實踐來看,提高個稅征管能力離不開現代化的技術手段。搭建個人涉稅信息共享平臺,單憑稅務部門的一己之力無法實現,需要政府牽頭進行綜合統籌?!鼻鄭u地稅局局長蔡自力介紹,今年以來,青島市政府出臺了《加強第三方涉稅信息共享的意見》,明確了政府各部門提供涉稅信息的具體內容、時限和標準,為第三方信息采集提供了制度保障?!肚鄭u市地方稅收協助條例》,已列入了市人大今年的立法計劃,這將為稅務部門獲取第三方信息,提供有力的法制保障。(記者 李麗輝)