很重要！年終獎(jiǎng)扣稅和工資不同，小心多發(fā)1元多扣1000元！
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- 更新日期
2018-01-22
臨近春節(jié)，年終獎(jiǎng)成了不少職工的期待。而針對(duì)年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅的問題，國(guó)家稅務(wù)總局有相關(guān)文件明確規(guī)定，年終獎(jiǎng)可單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。
具體怎么算？一起來看看吧！
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年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資納稅
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。
應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
TIPS：如果職工工資薪金低于3500元的免征額，需要通過年終獎(jiǎng)補(bǔ)齊差額部分后，再進(jìn)行計(jì)算。
規(guī)定還明確，雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如——半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
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年終獎(jiǎng)按上述算法繳納個(gè)稅最低
根據(jù)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法，我國(guó)目前個(gè)人所得稅中工資、薪金所得，適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，從最低的3%，到最高的45%。收入越高，對(duì)應(yīng)的稅率也就越高。
舉個(gè)例子，某職工扣除社保金后，月收入為5000元，年終獎(jiǎng)為24000元。那么有以下3種算法↓↓↓
算法1
即年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資納稅——
則該職工需要繳納的年終獎(jiǎng)個(gè)稅應(yīng)該是：
24000×10%（對(duì)應(yīng)稅率）-105（速算扣除數(shù)）=2295元
其正常當(dāng)月收入部分按5000元納稅，繳納個(gè)稅為：
（5000-3500）×3%=45元
全年繳納個(gè)稅：
2295+45×12=2835元
TIPS：繳納的個(gè)稅確實(shí)更低
算法2
即如果年終獎(jiǎng)和其他各明目獎(jiǎng)金一樣，歸并至當(dāng)月薪金收入一起繳納所得稅。則——
該職工該月應(yīng)納稅額為：
24000+5000-3500=25500元
該職工需要繳納的個(gè)稅應(yīng)該是：
25500×25%（對(duì)應(yīng)稅率）-1005（速算扣除數(shù)）=5370元
全年繳納個(gè)稅：
5370+45×11=5865元
TIPS：比第一種算法多出3000余元
算法3
如果年終獎(jiǎng)24000元平分在12個(gè)月的工資中逐月發(fā)放，不再發(fā)放年終獎(jiǎng)。相當(dāng)于該職工每月收入為7000元，稅前總收入不變。則——
該職工每個(gè)月需繳納的個(gè)稅為：
（7000-3500）×10%-105=245元
全年繳納個(gè)稅：
245×12=2940元
TIPS：同樣高于第一種算法
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該計(jì)稅辦法一年只能用一次
稅務(wù)部門相關(guān)人士也指出，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)算納稅的方法，等于是將這部分獎(jiǎng)金平分到各個(gè)月份中，從3%的低稅率開始享受。
如此一來，對(duì)應(yīng)的稅率就是更低的，繳納的稅費(fèi)也降低不少，也是對(duì)納稅人一個(gè)實(shí)實(shí)在在的優(yōu)惠。根據(jù)規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
溫馨提示：小心工資多1元，稅收多扣1000元
由于個(gè)人所得稅采取累進(jìn)稅率，極端情況下，多1元的收入就可能會(huì)讓個(gè)人所得稅稅率進(jìn)入下一級(jí)，戳下圖↓↓↓
但在實(shí)際操作中，企業(yè)在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)也會(huì)進(jìn)行相應(yīng)的測(cè)算。但是無論如何計(jì)算，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)算一定比歸并入當(dāng)月收入一起計(jì)算劃算許多！
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關(guān)于年終獎(jiǎng)這5件事你也要知道
Q：?jiǎn)挝槐仨氁l(fā)放年終獎(jiǎng)嗎？
A：年終獎(jiǎng)的發(fā)放，勞動(dòng)法律沒有硬性的規(guī)定，是否發(fā)放年終獎(jiǎng)，屬于單位的自主權(quán)利。但如果勞動(dòng)合同中有明確約定，或者單位的規(guī)章制度中對(duì)年終獎(jiǎng)有明確規(guī)定，單位就應(yīng)該按照約定或規(guī)定發(fā)放。
Q：年終獎(jiǎng)是否屬于工資？
A：《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》第四條中規(guī)定，工資總額中包含獎(jiǎng)金?！蛾P(guān)于工資總額組成的規(guī)定若干具體范圍的解釋》第二條明確規(guī)定，年終獎(jiǎng)屬于獎(jiǎng)金范圍。因此年終獎(jiǎng)應(yīng)納入工資總額范圍，性質(zhì)上屬于工資。
Q：?jiǎn)挝豢煞褚詫?shí)物的方式抵發(fā)年終獎(jiǎng)？
A：《工資支付暫行規(guī)定》第五條規(guī)定，工資應(yīng)當(dāng)以法定貨幣支付，不得以實(shí)物及有價(jià)證券替代貨幣支付。由于年終獎(jiǎng)屬于工資性質(zhì)，因此年終獎(jiǎng)的發(fā)放不能以實(shí)物抵發(fā)。
Q：年終獎(jiǎng)和13薪有區(qū)別嗎？
A：有些企業(yè)，尤其是外企，采用13薪或14薪的方式獎(jiǎng)勵(lì)員工，即按照員工的平均月收入在年底多發(fā)1-2個(gè)月（當(dāng)然也可能更多）的工資作為獎(jiǎng)勵(lì)。
13薪與年終獎(jiǎng)不同，與月薪性質(zhì)相同，屬于固定發(fā)放，發(fā)放的時(shí)間、數(shù)額、方式都是固定的，按照月工資計(jì)算個(gè)稅。而年終獎(jiǎng)則可能由于企業(yè)效益、集體及個(gè)人績(jī)效等原因，發(fā)放數(shù)額、時(shí)間各有不同，同時(shí)年終獎(jiǎng)需要平攤到12個(gè)月后計(jì)算個(gè)稅。
Q：提前離職、新進(jìn)職工當(dāng)年可以拿到年終獎(jiǎng)嗎？
A：如果勞動(dòng)合同或公司規(guī)章制度都未對(duì)年終獎(jiǎng)有明確規(guī)定，按同工同酬原則，勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁機(jī)構(gòu)或法院一般會(huì)支持離職職工得到一定比例的年終獎(jiǎng)。